Отчетность ИП на патенте

Патентная система налогообложения (ПСН), регулируемая статьей 346.43 НК РФ, довольно популярна и проста в применении. Тем не менее, требует внимательности и аккуратности при ведении учета и формировании отчетности. Какие формы отчетности сдает ИП на патенте в 2024 году, порядок формирования и сроки сдачи рассмотрим в данной статье.

На законодательном уровне установлено, какие формы отчетности подлежат заполнению у ИП на патентной системе (ПСН). Приведенные отчеты подразделяются на следующие виды отчетности:

ВАЖНО! Бухгалтерскую отчетность ИП на ПСН не сдают.

ИП на патенте с работниками сдает в СФР форму  ЕФС-1   (Приказ Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 17 ноября 2023 г. N  2281). Приведенная форма сдается с 1 января 2023 года и заменяет отчеты:

При этом, в случае появления в 2024 году необходимости представления в СФР уточненных сведений за периоды до 1 января 2023 года, заполнению подлежат прежние четыре вышеприведенные формы отчетности (ст. 15 закона «О внесении изменений» от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

По закону отчет ЕФС-1 оформляется по следующим категориям сотрудников:

Однако это правило не касается самозанятых работников. Отчет ЕФС-1 по ним сдавать не надо (постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах» от 22.06.2012 № 34).

Законодательством РФ установлено, какие формы отчетности необходимо сдавать в налоговую ИП на патенте с наемными работниками:

Налоговая декларация при патентной системе не формируется (ст. 346.52 НК РФ).

На ИП на ПСН возложена обязанность по ведению  книги учета доходов , полученных от реализации на ПСН, а ведение бухучета не  обязательно (п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказ ФНС РФот 07.11.2023 №  ЕА-7-3/816@).

По закону ИП на ПСН вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без привлечения работников. В приведенной ситуации отчет ЕФС-1 сдавать в СФР не нужно.

При применении ПСН у ИП без работников также нет обязанности по представлению в ИФНС отчетности (письмо ФНС «О направлении разъяснений» от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

По закону при осуществлении деятельности без работников формой налогового отчета для ИП на патенте также является книга учета доходов от реализации на ПСН (предоставляется по запросу налоговой). ИП без работников ведет такую форму отчетности на патенте по каждому патенту, оформленному в ИФНС.

ИП на ПСН представляет в СФР отчет ЕФС-1 до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 22.1, 24 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В частности, в 2024 году сроки сдачи приведенной формы будут таковы:

В такие же сроки сдается и форма РСВ (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ). Приведенный отчет предъявляется инспекции ФНС.

В СФР отдельно представляются и подразделы, разделы ЕФС-1 (вместе с титульным листом). Это делается в соответствии с установленными ст. 2 закона «О внесении» от 14.07.2022 № 237-ФЗ сроками.

Книга учета доходов представляется в ИФНС только по запросу налоговой.

Отчет 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). В частности, в 2023 году приведенная форма сдается:

За год отчет 6-НДФЛ сдается до 25 февраля года, следующего за истекшим (например, за 2024 год – до 25 февраля 2025 года).

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, персонифицированные сведения о ФЛ, форма которых установлена Приложением № 2 приказа ЕД-7-11/878@, сдаются в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным месяцем.

ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН (п. 2 письма ФНС «О применении ПСН» от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). ИП на патенте и ОСНО в 2024 году сдает отчетность:

Помимо приведенных отчетов, для ИП на патентной системе и на ОСНО предполагается оформление налоговой отчетности в виде декларации  3-НДФЛ , и по НДС.

На УСН и на патенте отчетность ИП представлена следующими документами:

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, у ИП на ПСН+УСН может возникнуть обязанность по предоставлению деклараций по НДС, НДФЛ.

Декларация по УСН представляется в инспекцию ФНС за отчетный год не позднее 25 апреля, то есть, например, за 2023 год – до 25 апреля 2024 года (ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП на патенте с наемными работниками, совмещающий  автоматизированную УСН , форму отчетности «РСВ» в ИФНС подают только как ИП на ПСН.

Таким образом, ИП без наемных работников отчетность не сдают. При наличии работников либо при совмещении различных систем налогообложения ИП на ПСН обязан в установленные законом сроки отчитаться, предоставив соответствующие формы отчетности контролирующим органам.